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外籍人員的個人所得稅監管問題研究

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外籍人員的個人所得稅監管問題研究

作者:王蘊

來源:《經營者》2014年第03期

摘要:隨著中國對外開放程度越來越高,許多跨國企業來中國投資,第六次全國人口普

查中外籍人員在華工作的數量將近60萬人,對與經濟密切聯系的稅收而言,外籍人員的個人所得稅監管就更加重要。本文針對外籍人員在華現狀及在稅務管理中存在的問題,提出加強外籍人員個人所得稅監管的舉措。

關鍵詞:外籍人員;個人所得稅;監管

根據國家統計局數據顯示,在第六次全國人口普查中外籍人員的數量將近60萬人,在我國境內居住的外籍人員數量排在前十位的國家是:韓國、美國、日本、緬甸、越南、加拿大、法國、印度、德國、澳大利亞,其中,外籍人員數量排在首位的韓國在華人口占全部在華外籍人口比例的20%,美國在華人口占全部在華外國人口比例的12%,日本在華人口占全部在華

外國人口比例的11%,澳大利亞在華人口占全部在華外國人口比例的2%。越來越多的外籍人員在中國工作,對與經濟密切聯系的稅收而言,外籍人員的個人所得稅監管就非常必要了。

一、外籍人員在華現狀及稅務管理中存在的問題

隨著中國經濟的大發展,對外開放程度越來越高,許多跨國企業來中國進行投資,同時,隨著中國“走出去”戰略,中國企業與外國企業之間的合作與交流也日益增強。在各國企業之間融合度逐漸提高的同時,各國人員的交流也變得更加頻繁,統計表明外籍人員在華工作人數有逐年遞增的趨勢。一般來說,在華工作的外籍人員一般分為三類:第一類是管理人員,他們隨著在華投資的企業來到中國承擔管理工作。第二類是技術人員,他們隨著項目移動,一般承擔技術密集性設備安裝和高科技技術咨詢工作。第三類是外籍教師,他們被神秘的東方文化吸引來到中國,在中國的大、中、小學校中承擔教育工作。這三類外籍人員的共同之處是
他們在中國境內獲得的收入相比同等職業的中國雇員工資要高得多,不同之處是外籍人員中管理人員和外籍教師在華工作相對穩定,而技術人員可能項目結束后就離開中國。那么,在稅務管理中,外籍人員又存在什么樣的問題呢?

隨著中國經濟的大發展,對外開放程度越來越高,許多跨國企業來中國進行投資,同時,隨著中國“走出去”戰略,中國企業與外國企業之間的合作與交流也日益增強。在各國企業之間融合度逐漸提高的同時,各國人員的交流也變得更加頻繁,統計表明外籍人員在華工作人數有逐年遞增的趨勢。一般來說,在華工作的外籍人員一般分為三類:第一類是管理人員,他們隨著在華投資的企業來到中國承擔管理工作。第二類是技術人員,他們隨著項目移動,一般承擔技術密集性設備安裝和高科技技術咨詢工作。第三類是外籍教師,他們被神秘的東方文化吸引來到中國,在中國的大、中、小學校中承擔教育工作。這三類外籍人員的共同之處是他們在中國境內獲得的收入相比同等職業的中國雇員工資要高得多,不同之處是外籍人員中管理人員和外籍教師在華工作相對穩定,而技術人員可能項目結束后就離開中國。那么,在稅務管理中,外籍人員又存在什么樣的問題呢?

(一)隱瞞收入,少交個人所得稅

由于精細化分工,各個行業之間崗位職能及工資標準相對固定,但是稅務機關在日常稅務管理中發現,如果對外籍人員的工資薪金所得進行橫向比較,不同的外商投資企業之間相同崗位外籍人員對工資進行個人所得稅申報的基數相差甚大。例如,A公司是一家知名的大型跨國企業,它的人力資源部經理每月申報的工資薪金為十萬元,而B公司是一家小型家族式外商投資企業,它的人力資源部經理每月申報的工資薪金為六千元,雖然說企業的規模會影響各自人力資源部經理的效益,但是工資薪金差距如此之大,稅務機關應當對B公司進行關注,分析企

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